الاعمادات المستندية Letter Of Credit
مقدمة:-
تتعلق الاعتمادات المستندية بعمليات التجارة
الخارجية ( الاستيراد والتصدير ) حيث يتوسط البنك بين كل من المستورد والمصدر
ليسهل لهم عملياتهم بأن يضمن وفاء كل طرف بالتزاماته تجه الطرف الاخر حيث يضمن
للمصدر حصوله على اموالة فى المواعيد المحدة
وحصول المستورد على البضاعة المشتره
حسب المواصفات المحدده سلفا وفى المواعيد المتفق عليها ويستفيد البك فى العمولة
التى يحصلها وفى ارباح تدبير عملة الاعتماد الاجنبية اللازمة للوفاء بالاعتماد .
تعريف الاعتماد :
الاعتماد المستندى هو تعهد كتابى يصدره بنك بناء
على طلب المستورد لصالح المصدر يتعهد فيه بأن يدفع او يقبل مع المستورد دفع
كمبيالة المصدر وفقا لشروط التعاقد وذلك عن طريق البنك المراسل وهذا البنك يكون فى
بلد المصدر ومن هنا فان اطرف الاعتماد هم المستورد وبنك المستورد وهم فى بلد واحده
والمصدر وبنك المراسل وهم فى بلد اخرى .
فتح الاعتماد المستندى يعنى ان بنك المستورد يعطى
تعهدا عن طريقة مراسلة بنك المصدر بسداد قيمة البضاعة او قبول كمبيالة بقيمتها فور
تقديم مستندات الشحن وبضاعة مطابقة لشروط التعاقد هذا بالنسبة للمستورد ويعنى
بالنسبة للمصدر هو التزام المصدر بشحن بضاعة حسب الشروط والمواصفات والمواعيد
الواردة فى الاعتماد .
تقسيم الاعتمادات
حيث يتم تقسيم الاعتمادات الى اعتمادات حسب
العملية او حسب طريقة السداد او حسب التزامات بنك المستورد
اولا : تقسيم الاعتمادات حسب العملية
1-
الاعتمادات المستندية
للاستيراد حيث يتم فتح
الاعتماد بناء على طلب المستورد وفقا للشروط التى تعاقد عليها مع المصدر ويقوم
البنك المراسل باستكمال العملية مع المصدر .
2-
الاعتمادات المستندية
للتصدير وهى الوجه
الاخر للاعتماد المستندى حيث يقوم بنك المصدر بابلاغ المصدر بتفاصيل الاعتماد حيث
يتابع ويسجل التزام المصدر بالتزاماته وشحن البضاعة حسب المواصفات واستلام
المستندات كاملة وارسالها الى بنك المستور
ثانيا : تقسيم الاعتمادات حسب طريقة السداد للمصدر
1-
اعتمادات بالاطلاع
حيث يقوم المصدر بشحن البضاعة على وسيلة النقل
المتفق عليها ويقدم فاتورة تجارية وشهادة منشا وقائمة تعبئة الى البنك المراسل
عنده ومن ثم يقوم البنك المراسل بارسال هذه المستندات الى بنك المستورد ليقوم
المستورد بالتوقيع عليها وم ثم يقوم بنك المستورد بتحويل قيمة هذه البضاعة الى
البنك المراسل الذى بدوره يقوم بتسليمها للمصدر وعند استلام المستورد للمستندات
ووصول البضاعة اليه يقوم بعملية الافراج عنها .
2-
اعتمادات بالاجل او
بالقبول
حيث يكون شرط فى عملية الدفع حيث يكون الدفع بعد تاريخ معين بمده معينة مثال ذلك ان يتم
الدفع بعد 30 يوم او 60 يوم او 90 يوم او اى مدة اخرى من تاريخ فاتورة الشحن مثلا
او من تاريخ وصول البضاعة ميناء المستورد او من تاريخ استلام البضاعة فى مخازن
المستورد او من تاريخ تشغيل الالات مثلا .
ثالثا : تقسيم الاعتمادات حسب
التزامات بنك المستورد
1-
الاعتماد القابل
للالغاء
وفى هذا الاعتماد يمكن للمستورد تعديل شروط
الاعتماد والغاؤه وقتما يشاء دون الرجود للمستفيد كما يمكن لبنك المستورد الغاء
الاعتماد اذا راى مببرا لذلك وفى الحياه العملية هذا النوع نادر جدا حيث من الصعب
ان اى مصدر يقبل بهذا النوع من الاعتمادات
2-
الاعتماد الغير قابل
للالغاء
حيث لا يجوز تعديل اوالغاء الاعتماد الا بموافقة
المصدر وبالتالى يظل التزام بنك المستورد والمستورد قائما وفقا للشروط الاصلية
للاعتماد .
3-
اعتماد معزز
وهو اعتماد غير قابل
للالغاء ومعزز بضمان البنك المراسل اى بنك المصدر وفى هذه الحالة تكون حقوق المصدر
مضمونة من قبل بنكين
رابعا : تقسيم الاعتمادات بحسب
قابليتها للتحويل او التجزئة او التجديد
1-
اعتمادات قابلة
للتحويل
وفيها يحق للمصدر ان يحول الاعتماد او جزء منه
لغيره من المصدرين على ان يخطر لمستورد بالتحويل
2-
اعتمادات قابلة
للتجزئة
وفيها يجوز للمصدر ان يشحن البضاعة على دفعات
ويحصل قيمة كل جزء على حدى حسب شروط الدفع واذا كان الاعتماد غير قابل للتجزئة وجب
على المصدر ان يشحن البضاعة كلها دفعة واحده
خامسا : تقسيم الاعتمادات حسب
غطائها
1-
اعتمادات مغطاه
بالكامل
حيث يدفع العميل قيمة
البضاعة بالكامل عن اصدار الاعتماد
2-
اعتمادات مغطاه جزئيا
حيث يقوم بنك المستورد بتحصل جزء من قيمة البضاعة
عند فتح الاعتماد
3-
اعتمادات غير مغطاه
وتشمل الاعتمادات التى يمولها البنك بالكامل حسب
عقود التسهيلات التى تربط البنك بالعميل
سادسا : اجراءات فتح الاعتماد :
1-
يقوم العميل بتعبئة
فورم البنك واهم البيانات فى هذا النموذج هى اسم الشركة المصدرة والعنوان واسم
البنك ورقم حساب الشركة والعنوان واسم البضاعة بمواصفات دقيقة واسعار دقيقة وطريقة
تعبئة معينة ووسيلة النقل وميناء الشحن وهل يسمح بالتجزئة فى الشحنة ام لا وهناك بعض
الاصناف لا يستطيع المصدر ضبط كميتها بالضبط لذلك يذكر فى كمية البضاعة كلمة about مما يعن ان البضاعة سوف
تكون اكبرر من او اقل من 10 % مما هو مذكور فى الاعتماد
2-
يقوم البنك بدراسة الاعتماد وفى حالة الموافقة
يخاطب البنك مراسله فى الدولة الاخرى حيث قد يكون هو نفس بنك المصدر او اى بنك اخر
فى نفس الدولة حيث يقوم بمخاطبة بنك المصدر فى نفس الدولة
3-
يصدر البنك الاعتماد فى مقابل مصاريف معينة تحتسب
على اساس مبلغ الاعتماد والمدة التى يكون فيها سارى .
4-
يقوم المصدر بتنفيذ الاعتماد وشحن البضاعة وتقديم
مستندات من اهمها فاتورة تجارية شهادة منشاء قائمة التعبئة الشهادة الصحية لبعض
الاصناف ومن اهم المستندات فاتورة الشحن وهى بمثابة نقل مسئولية البضاعة من المصدر
الى الناقل .
5-
يقوم بنك المصدر باستلام المستندات ومراجعتها
مراجعة دقيقة مع الاعتماد ثم يتولى عملية ارسالها الى بنك المستورد
6-
يقوم بنك المستورد باخطار العميل بوصول المستندات
حيث يوقع على استلامها ليقوم بعد ذلك
باجراءات الافراج عنها من الجمارك عند وصولها وحسب شروط الدفع يتم خصم قيمة هذه
البضاعة وارسالها الى المصدر .
المحاسبة على الاعتمادات
يقوم المحاسب بفتح حساب
مستقل لكل اعتماد مستندى يجمع فى كل تكلفة الاعتماد ابتدأ من مصاريف فتح الاعتماد
ومصاريف التعديل اذا لزم الامر تعديل ومصاريف قبول المستندات وقيمة البضاعة
ومصاريف النقل والتخليص واى مصاريف اخرى .
ثم يقوم المحاسب بعد اكتمال
كل هذه المصاريف باقفال هذه المصاريف فى مراكز التكلفة الخاصة بها او فى الاصول
الثابتة حسب طبيعة موضوع كل اعتماد .
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق