قائمة التدفقات النقدية بالإنجليزية: CASH FLOW STATEMENTS

قائمة التدفقات النقدية بالإنجليزية: CASH FLOW STATEMENTS

هي القائمة الرابعة بعد كل من قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) وقائمة الدخل ( بيان الأرباح والخسائر) وقائمة التغيرات في حقوق الملكية والتي أصبح لزاما على الشركات إعدادها على أنها جزء لا يتجزأ من بياناتها المالية لكل فترة تقدم البيانات المالية

عنها وتعتبر قائمة التدفقات النقدية من أهم القوائم المالية التي تساعد مستخدمي هذه القوائم في التعرف على الأوضاع المالية للشركة موضوع التحليل، وتأتي أهمية قائمة التدفقات في أنها تبين الأثر النقدي لكافة النشاطات التي قامت بها الشركة خلال الفترة المالية مع بيان طبيعة هذا الأثر من كونه يشكل تدفقا نقديا داخلا للشركة أو خارجا منها، كما أن تقسيم هذه القائمة للتدفقات النقدية ضمن نشاطات لها طبيعة مشتركة يساعد في التعرف على نقاط القوة والضعف من حيث قدرة الشركة على توليد النقد وهو العنصر الذي سيستخدم في تسديد الالتزامات وتمويل التوسعات وتوزيع الأرباح سواء في المدى القصير أو المدى الطويل..

ويمكن تقسيم قائدة التدفقات النقدية الى :_

1-            التدفقات النقدية من انشطة التشغيل.

هي التدفقات النقدية المتولدة من الأنشطة الرئيسية التي تمارسها الشركة، والتي تشمل ما يلي:

صافي الدخل النقدي للفترة.

النقد المحصل من العملاء، أي الناتج عن المبيعات.

النقد المدفوع للموردين، أي ثمن البضائع.

النقد المدفوع للضرائب.

النقد المدفوع على المصاريف المختلفة.

2-            التدفقات النقدية من انشطة الاستثمار .

وهي التدفقات النقدية التي تشمل بيع وشراء الموجودات الطويلة الأجل، ويتطلب تحديدها تحليل عناصر الميزانية في جانب الموجودات والتي لم يتم تحليلها عند تحديد التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، ومن الأمثلة عليها ما يلي :

النقد المدفوع لشراء أجهزة ومعدات.

النقد المدفوع لشراء أسهم وسندات طويلة الأجل.

لنقد المدفوع مقابل استثمارات أخرى طويلة الأجل.

المتحصلات النقدية من بيع الموجودات الثابتة أو الاستثمارات.

3-            التدفقات النقدية من انشطة التمويل.

وهي التدفقات النقدية المتعلقة بالحصول على الموارد من المالكين أو إعادتها لهم، ذلك فيما يتعلق الحصول على التمويل من المقرضين أو تسديد القروض لهم، ومن الأمثلة عليها ما يلي :

النقد المتحصل من إصدار أسهم جديدة أو زيادة رأس المال.

النقد المتحصل من إصدار سندات طويلة الأجل.

النقد المتحصل من القروض والتسهيلات البنكية.

النقد المدفوع على توزيع الارباح.

النقد المدفوع لتسديد السندات.

النقد المدفوع لتسديد القروض والتسهيلات البنكية.

طرق اعداد قائمة التدفقات النقدية

 الطريقة المباشرة.

الطريقة غير المباشرة.

 تختلف الطريقتين فى طريقة حساب التدفقات النقدية من انشطة التشغيل فقط وتتفقان فى طريقة حساب التدفقات النقدية من انشطة الاستثمار والتمويل

اولا : التدفقات النقدية من الانشطة التشغيلة فى الطريقة المباشرة

يتم الإفصاح عن المبالغ الإجمالية المحصلة والمدفوعة للبنود الأساسية

يفضل استخدام الطريقة المباشرة للتقرير عن التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، إذ تقدم هذه الطريقة معلومات قد تفيد في تقدير التدفقات النقدية المستقبلية والتي قد لا تكون متوفرة في ظل الطريقة غير المباشرة.

ثانيا :الطريقة غير المباشرة حيث يتم بموجبها تعديل رقم صافي الربح أو الخسارة بأثر العمليات غير النقدية و أية بنود مؤجلة أو مستحقة متصلة بمقبوضات أو مدفوعات سابقة أو مستقبلية

انشاءالله سوف اضع مثال عملى عن كيفية عمل قائمة التدفقات النقدية