مثال بسيط على كيفية اعداد قائمة التدفق النقدى
اولا : لاعداد قائمة التدفق النقدى بنجاح لابد من توفير
الاتى :-
1- قائمة المركز المالى للفترة والفترة السابقة
2- قائمة الدخل للفترة
3- ميزان المراجعة للفترة
4- ايضاح الموجودات الثابتة
ثانيا : القوائم المالية التى سوف نطبق عليها المثال :-
2015
|
2016
|
||
دينار كويتي
|
دينار كويتي
|
الموجودات
|
|
موجودات متداولة وأخرى
|
|||
4097
|
4943
|
نقد بالصندوق ولدي البنك
|
|
153793
|
154665
|
مدينون تجاريون وأرصدة مدينة أخرى
|
5
|
6752
|
8962
|
المخزون
|
6
|
---------
|
--------
|
||
164642
|
168570
|
مجموع الموجودات المتداولة
|
|
29207
|
21902
|
موجودات ثابتة / بصافي القيمة
|
2
|
---------
|
--------
|
||
193849
|
190472
|
مجموع الموجـودات
|
|
=======
|
=======
|
المطلوبات وحقوق الملكية
|
|
مطلوبات متداولة وأخرى
|
|||
46547
|
35461
|
دائنون تجاريون وأرصدة دائنة أخرى
|
7
|
مطلوبات غير متداولة
|
|||
12354
|
12577
|
مخصص ترك الخدمة والأجازات
|
3
|
حقوق الملكية
|
|||
150000
|
150000
|
رأس المـــال
|
|
3030
|
3030
|
احتياطي قانوني
|
|
(21974)
|
(13337)
|
(خسائر) مرحله
|
|
3892
|
2741
|
جارى الشركاء
|
10
|
--------
|
--------
|
||
134948
|
142434
|
المجموع
|
|
---------
|
--------
|
||
193849
|
190472
|
مجموع المطلوبات وحقوق الملكية
|
|
=======
|
=======
|
1- بيان
الدخل الشامل عن السنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2016
2015
|
2016
|
الشرح
|
|
دينار
كويتي
|
دينار
كويتي
|
||
662954
|
710264
|
الإيرادات
|
|
(579377)
|
(621039)
|
ناقصا
: تكلفة الإيرادات
|
|
---------
|
---------
|
||
83577
|
89225
|
مجمل
الربــح
|
|
يخصم
:المصروفات والأعباء الأخرى
|
|||
71791
|
72316
|
مصروفات عموميه وأداريه
|
|
482
|
802
|
استهلاك الأثاث والديكور
|
|
7440
|
7470
|
ترك الخدمة
والأجازات
|
|
---------
|
---------
|
||
(79713)
|
(80588)
|
المجمـوع
|
|
---------
|
---------
|
||
3864
|
8637
|
صافى ربح السنة
|
|
الدخل الشامل الآخر للسنة
|
|||
-
|
-
|
-
|
|
=======
|
=======
|
||
3864
|
8637
|
مجموع الدخل الشامل للسنة ــــ يرحل
|
1
|
=======
|
=======
|
1-
الموجودات الثابتة :-
وبيانها كالتالي :-
|
أثاث وديكور
|
الإنشاءات
|
سيارات
|
عدد وأدوات
|
الإجمالي
|
دينار كويتي
|
دينار كويتي
|
دينار كويتي
|
دينار كويتي
|
دينار كويتي
|
|
التكلفة :
|
|||||
في
01 يناير 2016
|
9920
|
85938
|
13371
|
59861
|
169090
|
إضافات
خلال السنة
|
3816
|
-
|
-
|
-
|
3816
|
--------
|
--------
|
--------
|
----------
|
---------
|
|
في
31 ديسمبر 2016
|
13736
|
85938
|
13371
|
59861
|
172906
|
الاستهلاك
المتراكم :
|
|||||
في
01 يناير 2016
|
(6195)
|
(75425)
|
(8354)
|
(49909)
|
(139883)
|
استهلاك
السنة
|
(802)
|
(8594)
|
(559)
|
(1166)
|
(11121)
|
--------
|
--------
|
---------
|
----------
|
---------
|
|
في
31 ديسمبر 2016
|
(6997)
|
(84019)
|
(8913)
|
(51075)
|
(151004)
|
--------
|
-------
|
--------
|
---------
|
---------
|
|
صافى
القيمة الدفترية :
|
|||||
في
31 ديسمبر 2016
|
6739
|
1919
|
4458
|
8786
|
21902
|
====
|
==
|
======
|
=====
|
======
|
|
في
31 ديسمبر 2015
|
3725
|
10513
|
5017
|
9952
|
29207
|
====
|
=======
|
=====
|
=====
|
======
|
فيما يلى قائمة التدفقات
النقدية وشرح لكل رقم كيف تم حسابه وسوف يتم الشرح مباشرة دون الدخول في الجانب
النظرى فهو متوفر في مواقع كثيرة يمكن الرجوع اليه .
بيان التدفقات النقدية عن السنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2016
صافى
النقد الناتج ( المستخدم )من الأنشطة التشغيلية
بيان
التدفقات النقدية
عن
السنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2016
2016
|
الشرح
|
|
دينار كويتي
|
التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية
|
|
8637
|
صافى
ربح السنة
|
1
|
تسويات :
|
||
11121
|
استهلاك الموجودات الثابتة
|
2
|
7470
|
ترك الخدمة والأجازات
|
3
|
---------
|
||
27228
|
صافي الربح قبل التغير في رأس المال العامل
|
4
|
(872)
|
(الزيادة)
في مدينون تجاريون وأرصدة مدينة أخرى
|
5
|
(2210)
|
(الزيادة)
في المخزون
|
6
|
(11086)
|
(النقص)
في دائنون تجاريون وأرصدة دائنة أخرى
|
7
|
(7247)
|
مسدد
ترك الخدمة والأجازات
|
3
|
---------
|
||
5813
|
صافى
النقد الناتج ( المستخدم )من الأنشطة التشغيلية
|
8
|
التدفق النقدي من الانشطه الاستثمارية
|
||
(3816)
|
المدفوع في شراء موجودات ثابتة
|
2
|
---------
|
||
(3816)
|
صافى النقد الناتج ( المستخدم )من الانشطه الاستثمارية
|
9
|
التدفق النقدي من الانشطه التمويلية
|
||
(1151)
|
التغير في جارى الشركاء
|
10
|
---------
|
||
(1151)
|
صافى النقد الناتج ( المستخدم )من الانشطه التمويلية
|
11
|
---------
|
||
846
|
صافى (النقص)/الزيادة في النقـد
|
12
|
4097
|
النقد
في بداية السنة
|
13
|
---------
|
||
4943
|
النقد
في نهاية السنة
|
|
=======
|
1-
هو رقم صافى الربح الظاهر في
اخر قائمة الدخل عن نفس الفترة والذى يلزم تعديله للحصول على صافى الربح قبل
التغير في بنود رأس المال العامل
2-
الاصول الثابتة وهى تشمل
وتؤثر فى اكثر من رقم لذلك لابد من حساب اهلاك السنة وله موقع في قائمة التدفقات
وحساب الاضافات التى تمت ولها موقع في قائمة التدفقات وحساب الاستبعادات التى تمت ولها
موقع في قائمة التدفقات ونتج عن الاستبعادات ربح او خسارة ولها ايضا موقع في قائمة
التدفقات وللتأكد من معالجة هذا الجزء في قائمة التدفقات وضعت معادلة يتم تطبيقها
تنهى اى خطأ او صعوبة فيها والمعادلة هى :
المبلغ
البيان
29207
الاصول فى بداية الفترة وهو موجود فى ايضاح الاصول الثابتة وفى الميزانية
عن الفترة السابقة
يضاف اليه
3816
الاضافات التى تمت خلال السنة وهو موجود فى ايضاح الاصول الثابتة
يطرح من
11121
اهلاك السنة وهو موجود فى ايضاح الاصول
النتيجة
21902
الاصول فى نهاية الفترة وتقارن مع صافى الاصول فى ايضاح الاصول الثابتة او
فى الميزانية عن الفترة الحالية
الاضافات
تعتبر اموال ونقد مستخدم وخارج فى الشركة لذلك توضع مطروحه فى الجزاء الخاص
بالانشطة الاستثمارية
الاهلاكات
تعتبر مصروف محمل بمعنى انه مصروف لم يخرج من الشركة فعليا ولكن مصروف واعباء
محمله لذلك يتم اضافته الى صافى الربح للوصل الى الربح قبل التغير فى بنود رأس
المال العامل
3- مخصص نهاية الخدمة
فى بعض القوائم يتم مقارنة المخصص فى بداية ونهاية
الفترة والفرق اذا كان المخصص زاد عن الفترة السابقة يتم اضافة الفرق الى صافى
الربح للحصول على الربح قبل التغير فى بنود راس المال العامل وفى بعض القوائم يتم
عمل الاتى
المبلغ
البيان
12354
مخصص ترك الخدمة فى نهاية الفترة السابقة
يضاف اليه
7470
المبلغ المحمل خلال العام
يطرح من
12577
مخصص ترك الخدمة فى نهاية الفترة الحالية
النتيجة
7247
المخصص التى تم صرفه فعليا
ويتم اضافة المبلغ المحمل الى صافى الربح للحصول على
الربح قبل التغير فى بنود رأس المال العامل ويتم طرح المبلغ الذى تم صرفه فعلا فى
قسم الانشطة التغيلية كما هو واضح فى القائمة .
4- صافى الربح قبل التغير فى رأس
المال العامل نتج عن جمع صافى الربح والاهلاك ومخصص ترك الاجازة المحمل
5-
المدينون
الارصدة المدينة الاخرى يتم مقارنة هذا الرقم فى الفترتين واذا زاد هذا الرقم فى
الفترة الجديدة هذا يعنى ان المدينين قد سحبوا اموال من المنشأة لذلك يوضح مطروحا
واذا نقص هذا يعنى ان المدينين قدموا اموال للشركة لذلك يوضع مضافا وحالتنا وضع
مطروحا لانه زاد بمبلغ 872 دينار
6- المخزون نفس المعالجة
7-
الدائنون
وارصدة دائنة اخرى عكس معالجة المدينون والمخزون لانها بند مطلوبات
8- مجموع النقد الناتج او المستخدم
من الانشطة التشغيلية للشركة وهو الجزء الاول فى قائمة التدفقات
9- وهو مجموع النقد الناتج او
المستخدم من الانشطة الاستثمارية وهو الجزء الثانى من قائمة التدفقات
10- نفس معالجة الدائنون والارصدة
الدائنة الاخرى
11- هو مجموع النقد الناتج او
المستخدم من الانشطة التمويلية وهو الجزء الثالث من قائمة التدفقات
12- هو مجموع 8 و 9 و11 وهو يمثل
مجموع التغير فى الانشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية
13- وهو يمثل النقد فى نهاية الفترة
السابقة او بمعنىاخر بداية الفترة الحالية
14- هو اضافة 12 و 13 وهو يجب ان
يتساوى مع النقد فىنهاية الفترة الحالية
المبلغ
|
البيان
|
29207
|
الاصول فى بداية الفترة وهو موجود فى ايضاح الاصول الثابتة وفى الميزانية
عن الفترة السابقة
|
يضاف اليه
|
|
3816
|
الاضافات التى تمت خلال السنة وهو موجود فى ايضاح الاصول الثابتة
|
يطرح من
|
|
11121
|
اهلاك السنة وهو موجود فى ايضاح الاصول
|
النتيجة
|
|
21902
|
الاصول فى نهاية الفترة وتقارن مع صافى الاصول فى ايضاح الاصول الثابتة او
فى الميزانية عن الفترة الحالية
|
المبلغ
|
البيان
|
12354
|
مخصص ترك الخدمة فى نهاية الفترة السابقة
|
يضاف اليه
|
|
7470
|
المبلغ المحمل خلال العام
|
يطرح من
|
|
12577
|
مخصص ترك الخدمة فى نهاية الفترة الحالية
|
النتيجة
|
|
7247
|
المخصص التى تم صرفه فعليا
|
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق